17 апреля 2026 года Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ поставила точку в многолетнем споре, который очень дорого стоил налогоплательщикам: можно ли доначислить НДФЛ предпринимателю, получившему в дар от близкого родственника коммерческую недвижимость, которую обе стороны использовали в бизнесе?

Ответ ВС РФ – нет, нельзя.

Определение № 309-ЭС24-21782 по делу пермской предпринимательницы Елены Хабиевой не просто защитило конкретную семью от взыскания 2,4 млн рублей, но и создало практику для тысяч аналогичных ситуаций.

Суть спора

В 2019 году мать подарила дочери (Е. Хабиевой) 11 объектов нежилой недвижимости. Мать и дочь имели статус ИП с видом деятельности «аренда и управление недвижимостью» и сдавали эти помещения в аренду. Налоговая инспекция посчитала, что раз имущество коммерческое и используется в бизнесе, то его стоимость – это внереализационный доход одаряемой, и доначислила 2,43 млн рублей НДФЛ, а также штраф.

Нижестоящие суды, в том числе Арбитражный суд Уральского округа, поддержали налоговые органы, указав, что освобождение от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ работает только при использовании подаренного имущества в личных, а не предпринимательских целях. Однако Верховный Суд с этим категорически не согласился.

Ключевые выводы Верховного Суда

Родство –  это единственный и достаточный критерий. ВС РФ разъяснил, что норма закона не предусматривает «ограничения сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества, его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса ИП».

По сути, Суд сказал: проверьте только одно – являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Если да, то оснований для НДФЛ нет.

Суд также подчеркнул: «отношения по дарению между членами семьи по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки, поскольку имущество меняет собственника, но остается внутри круга лиц, связанных близким родством». Иными словами, внутри семьи нет того «прироста имущества», которое государство могло бы обложить налогом, это просто смена личного титула владения.

Что изменится на практике

Решение ВС РФ прецедент для всех подобных споров:

• риск доначисления НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости родственниками становится минимальным – независимо от того, сдаётся ли эта недвижимость в аренду или используется как офис и пр.;
• налоговые инспекции лишаются возможности произвольно переквалифицировать внутрисемейные сделки в «предпринимательские» только на основании характера имущества;
• Арбитражные суды обязаны руководствоваться данным Определением, а значит, решения по аналогичным делам станут более предсказуемыми.

ЕслиВам дарят недвижимость близкие родственники, Вы не обязаны доказывать её некоммерческий характер. Наличие семейных отношений – ваш единственный и неопровержимый аргумент.

Ознакомиться с Определением ВС РФ можете по ссылке: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/16035677-f58b-4c9f-9541-b96f6831da30/8f17061f-7aa2-4585-999b-011cd0f35e0d/A50-28917-2023_20260417_Opredelenie.pdf?isAddStamp=True